四川省宜賓市公司股權(quán)價值如何評估股東分紅繳稅評估

平價轉(zhuǎn)股通常是指按轉(zhuǎn)讓方的歷史成本價作為交易雙方的成交價，因賣出價與買入價之間無價差，也即無所得，故不繳所得稅。低價轉(zhuǎn)股則是指以低于市場價格來轉(zhuǎn)讓股權(quán)，因減少了所得，也就少繳了所得稅。不論平價轉(zhuǎn)股，還是低價轉(zhuǎn)股，這都違反了股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按公允價值轉(zhuǎn)讓的原則，其結(jié)果都導(dǎo)致少繳稅款，如果處理不當，其稅務(wù)風(fēng)險也不言自明，觸犯了稅收征管法中所規(guī)定的“少列收入”。

平價或低價轉(zhuǎn)股既可能發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，也有可能發(fā)生在非關(guān)聯(lián)方之間，還可能是特殊業(yè)務(wù)形成。采用低價或平價轉(zhuǎn)股，從當事方來說有其內(nèi)在合理性，如集團內(nèi)的股權(quán)架構(gòu)調(diào)整，它是同一投.資主體內(nèi)部的股權(quán)調(diào)整；如明股實債，名義為股，實質(zhì)為債，債權(quán)到期后，對股權(quán)進行回購而形成的變更；混合性投.資，對外投.資同時具備股權(quán)與債權(quán)性質(zhì)，債權(quán)到期意味著股權(quán)也就到期；質(zhì)押式售后回購（返售），它是融資活動中由于擔(dān).保、信用增級需要而形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。當然這個訴求也包括偷、避.稅為目的。

凡此種種，按稅收的一般原則，都應(yīng)該按照市場價格作為成交價格，無疑平價或低價轉(zhuǎn)股違反了此原則，但稅收也有例外原則，如個人所得稅中就有“雖然價格偏低但有合理理由”情形，企業(yè)所得稅亦有特殊并購重組延遲納稅規(guī)定。當發(fā)生特殊情形時，只要是合理合法處理也可達到不交稅、少交稅或延遲繳稅的目的。

本文從不同角度對平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)進行風(fēng)險評估并提出操作建議。

二、不同稅種影響

（一）增值稅

對非上市企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅征稅范圍，不繳增值稅。對于上市公司的股.票買賣，個人買賣不繳增值稅，企業(yè)買賣股.票需要繳增值稅。對新三板掛牌企業(yè)的股.票買賣，由于新三板屬于非上市公眾公司，目前多數(shù)人認可不需繳增值稅。

故平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)不論在轉(zhuǎn)讓當期，還是未來股.票上市，對增值稅不受影響。

（二）企業(yè)所得稅

平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，若行為發(fā)生在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，按《企業(yè)所得稅法》第41條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

同時，稅法也有特別規(guī)定，《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）的通知》（國.稅發(fā)[2009]2號）第30條：實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào).查、調(diào)整。

實操中，由于涉及地方分成影響地方政府的收入，涉及股權(quán)變更的所得稅，都會存在后續(xù)潛在的涉稅麻煩，雖然按照程序執(zhí)行，但依然難以避免增加后續(xù)工作難度。

（三）個人所得稅

個人股東向其他單位或個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原則上說也應(yīng)符合獨立交易原則，否則稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)進行核定?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國.家稅.務(wù)總局公告2014年第67號）：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

（四）預(yù)提所得稅

若涉及非居民企業(yè)，對境內(nèi)目標企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對轉(zhuǎn)讓方來說，則需要考慮其預(yù)提所得稅，對受讓方來說則要考慮其未來再轉(zhuǎn)讓時的投.資成本。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格既影響當期的股權(quán)未來轉(zhuǎn)讓/分紅的企業(yè)所得稅，包括非居民股東的預(yù)提所得稅，也影響未來預(yù)提所得稅。

對于非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，按稅法規(guī)定應(yīng)在中國境內(nèi)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（股權(quán)轉(zhuǎn)讓價差）繳納預(yù)提所得稅，稅率為10%。如果該非居民企業(yè)來自于與中國有簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，并且所持股權(quán)比例低于25%，則可申請不在中國大陸繳納預(yù)提所得稅。

非居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖然原則上應(yīng)按源泉扣繳的規(guī)定執(zhí)行（也即按國稅發(fā)〔2009〕3號《關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》第三條的規(guī)定，由股權(quán)受讓方代.扣代.繳企業(yè)所得稅），但若未能按時完稅，不僅有稅收風(fēng)險，其資金合規(guī)匯出境外也有困難。

（五）印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格也直接決定印花稅納稅基礎(chǔ)，交易雙方各按照0.05%貼花。故平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)也同樣面臨印花稅的納稅風(fēng)險。

我們貴榮鼎盛資產(chǎn)評估公司，有認可的評估，內(nèi)部有經(jīng)驗豐富的注冊資產(chǎn)評估師，有合格的評估助理人員。我們堅信誠實為本，充分適當需要收集的需要的評估資料，有效解決問題，為大眾創(chuàng)造更好的，更放心的資產(chǎn)評估?？梢宰鋈珖馁Y產(chǎn)評估業(yè)務(wù)并出具合法的評估報告。歡迎免.費咨詢，祝您生意興隆。